ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств»

29 марта 2011 года в Минюсте было зарегистрировано ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств». Данное положение регламентирует движение денежных средств, осуществляемое коммерческими организациями. Исключение в данном случае составляют лишь кредитные компании. Сдача бухгалтерской отчетности в 2014 году уже будет осуществляться в соответствии с новым документом.

Как известно, одной из обязательных форм, которые необходимо подготовить и сдать в годовом бухгалтерском отчете, является форма №4 – «Отчет о движении денежных средств». Эта форма, по сути, является отражением со стороны организации сведений об имеющихся денежных средствах в отчетном периоде, а также их использовании в это время. Здесь отражаются все поступившие в компанию денежные средства, в соответствии с классификацией по источникам их поступления, и осуществленные денежные выплаты, к которым должна прилагаться расшифровка их использования, в течении отчетного периода. Данный документ необходим для того, чтобы получить общее представление о краткосрочной ликвидности, производственных результатах, долгосрочной кредитоспособности и т.п.

В 6 пункте 1 главы ПБУ 23/2011 сказано, что в отчете о движении денежных средств должны быть указаны все денежные средства и денежные эквиваленты, которые поступали в организацию в отчетный период, а также необходимо отобразить имеющиеся остатки денежных средств и их эквивалентов на начало и окончание отчетного периода. Все потоки денежных средств любой компании можно разделить на потоки от финансовых (вклады юридических лиц), инвестиционных (продажа внеоборотных активов), текущих (аренда, оплата материалов и сырья) операций.

Предоставляемая компаниями информация о движении денежных потоков необходима для получения реальной картины об уровне обеспеченности организации денежными средствами, которых может быть достаточно для погашения в случае необходимости кредитов, и для поддержания приемлемого уровня деятельности компании. Помимо этого, пользователям бухгалтерской отчетности удастся получить достоверную информацию о реальном уровне затрат данной организации, которые были осуществлены для создания или приобретения внеоборотных активов, которые смогут обеспечивать поступления денежных средств в будущем.

Составление отчета о движении денежных средств необходимо для создания некой основы для прогнозирования требований акционеров и кредиторов в отношении денежных потоков организации, которыми она будет обладать в будущем.

В соответствии с составленным новым документом, если дело идет о головном и дочернем предприятии, то при составлении формы их денежные потоки должны отображаться отдельно между самой организацией и другими лицами. Отчет о движении денежных средств